¿Que es el Impuesto a la Renta?

Es un impuesto que grava la utilidad las personas. En términos contables, es el pilar de todo proceso tributario, ya que enlaza el ahorro con la inversión y se aplica sobre todas las rentas que obtengan las personas naturales y sociedades nacionales o extranjeras.

El ejercicio económico a gravar, comprende desde el 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre. La Ley Organica del Regimen Tributario, es, la que regula todo lo relacionado a este impuesto.

¿Quién debe pagar?

Cabe decir que, la declaración de Impuesto a la Renta es de carácter obligatorio para todas las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país. Esto, de acuerdo a los resultados de su actividad económica; aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.

¿Sobre qué, se debe pagar este impuesto?

• Los que se perciban por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano.
• Que se perciban por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en Ecuador.
• Utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.
• Beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales, y la transferencia de tecnología.
•  Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país.
• Provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, con domicilio permanente en Ecuador, se que se efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales de cualquier naturaleza.
• Intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Ecuador.
• Son los provenientes de loterías, rifas, apuestas, y similares, promovidas en el Ecuador.
• Herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el país.

Ingresos Exentos: aquellos que no están sujetos al pago de este impuesto.

• Dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales residentes en el Ecuador.
• Obtenidos por las instituciones del estado y por las empresas publicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
• Exonerados en virtud de convenios internacionales.
• Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.
• Intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro pagados por entidades del sistema financiero del país.
• Aquellos que perciban los beneficiarios del Instituto de Seguridad Social.
• Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de Educación Superior.
• Viáticos que se dan a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado.
• Por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación en instituciones de educación superior.
• Obtenidos por trabajadores discapacitados, en concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo.
• También los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el contrato de prestación de servicios para la exportación y y explotación de hidrocarburos.
• Ingresos que se generen por la enajenación de ocasional de inmuebles.
• Aquellos que se obtengan de fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales.
• Rendimientos y beneficios obtenidos por personas naturales y sociedades residentes o no en el país, por depósitos a plazo fijo en instituciones financieras nacionales
• Las indemnizaciones que se perciben por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante.
• Intereses pasados por los trabajadores por concepto de prestamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones.
• Compensación económica para el salario digno.
• Trasferencias económicas directas no reembolsables.

Deducciones: En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

• Costos y gastos imputables al ingreso.
• Intereses de deudas contraidas con motivo del giro del negocio.
• Seran deducibles los costos y gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil.
• Los impuestos, tasas contribuciones, aportes al Sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso.
• Las perdidas comprobadas por caso fortuito o fuerza mayor.
• Gastos de viaje y estadia para la generacion del ingreso.
• La depreciacion y amortizacion, conforme a la naturaleza de los bienes.
• Depreciación y amortizacion que correspondan a la adquisicion de maquinarias.
• Amortización de las perdidas.
• Los sueldos, salarios y remuneraciones en general.
• Proviciones para creditos incobrables.
• Gastos devengados y pendientes del pago al cierre de ejercicios.

Tarifa del Impuesto a la Renta para Personas Naturales

Impuesto a la Renta para herencias, legados y donaciones

Plazos para pagar el Impuesto a la Renta

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